增值税13%降至11%税率,企业应该如何应对?

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根据国务院常务会议决定,自2017年7月1日起,增值税税率由现有的四挡改为三档,将13%的税率降至11%。避免因进项抵扣减税而增加税负,对农产品原来的13%的扣除率保持不变。不管你是销售方还是采购方,都看过来的吧,如下几点需要关注一下:

一、增值税取消13%税率的过渡期的应对措施

会议通过,从2017年7月1日起,将13%的增值税税率降至11%,如此看来是不是说在7月1日后,开票系统里就不会存在13%的税率了吗?因为还没发布相关文件,暂无确定该改革,那么是否还得一个过渡期呢?这样的话在这期间,仍然可以继续开具13%税率的增值税发票吗?

鱼爪铭枫假设7月1日后不可以开13%税率发票的情况,企业的应对方法。

销售方来说,一般纳税人在7月1日前销售的13%税率的商品,在7月1日之后不能开具13%的税率发票。那么原来销售按照13%税率签订的合同来确定价格、进行账务处理和录入系统的,可能有的企业提前已经按照13%税率申报了增值税的,这种情况下假设只能开出11%税率的发票,企业应如何处理呢?

应对方法:提醒企业要提前采取相应的措施。如:统一规定在6月30日前开出所有应开具13%税率的发票。

采购方来说,一般纳税人在7月1日前购入的13%税率的商品,如果销售方不能开具13%税率的发票,同样的企业应提前采取相应的措施。

应对方法:统一规定要求供应商在6月30日前开出所有13%税率的发票等。

同时,有的企业的业务系统,可能也会受此政策影响。例如,7月1日之前采购的商品,还没拿得发票的,暂估入账,业务系统生成相应单据。在7月1日之后取得的13%发票,可以计入系统进行相关处理。但是如果取得11%税率的发票,由于误差太大,则系统很可能无法处理该批单据。

以上两方以外,企业还需要关注红字发票的开具问题。如7月1日之前开具的发票,个别企业会发生退货、折让等情况,需要在7月1日后开具红字发票,则很可能无法开具13%税率的蓝字发票。对此,企业应尽量避免跨7月1日开具红字发票,以免带来不必要的麻烦,也希冀能引起后续政策制定的注意。

推荐阅读:《税务改革,财务会计朋友们需注意》

二、降低税率对纳税人的影响及对制定价格的考虑

涉及到的价格问题。

1、降低税率前后价格不变

作为采购方来讲,如果采购价格不变,不考虑其他因素,则其进项税较税率变化之前减少,增值税额增加,现金支出增加。

举栗子:

7月1日前,一般纳税人采购商品113万元,税率13%,取得专票注明税额13万元,净现金流入=-113+13=-100万元。

7月1日后,一般纳税人采购商品113万元,取得专票注明税额11.20万元(113÷1.11×11%)万元,净现金流入=-113+11.2=-101.8万元。

对于销售方来讲,如果销售价格不变,则其销项税额较税率变化前减少,增值税额减少,现金收入增加。

举栗子:

7月1日前,销售商品取得款项169.5万元,税率13%,销项税额19.5万元,净现金流入=169.5-19.5=150万元

7月1日后,销售商品取得款项169.5万元,税率11%,销项税额16.8(169.5÷1.11×11%)万元,净现金流入=169.5-16.8=152.7万元

推荐阅读:《发挥税收对民营企业发展的重要支撑作用》

2、降低税率前后相应改变价格

对采购方来讲,如果根据税率变化相应改变价格,虽然进项税减少,但是相应的支付金额也减少,净现金流入无变化。

举栗子:

7月1日前,一般纳税人采购商品113万元,税率13%,取得专票注明税额13万元,净现金流入=-113+13=-100万元。

7月1日后,一般纳税人采购商品111万元,取得专票注明税额11万元,净现金流入=-111+11=-100万元。

对销售方来讲,如果根据税率变化相应改变价格,虽然销项税额减少,但相应的收款金额也减少,净现金流入无变化。

举栗子:

7月1日前,销售商品取得款项169.5万元,税率13%,销项税额19.5万元,净现金流入=169.5-19.5=150万元

7月1日后,销售商品取得款项166.5万元,税率11%,销项税额16.5(166.5÷1.11×11%)万元,净现金流入=166.5-16.5=150万元

综上所述,不考虑其他因素,税率降低,如果价格维持不变,则采购方因进项税减少导致净现金流入减少,销售方因销项税额减少导致净现金流入增加。如果价格根据税率变化相应改变,则采购方与销售方净现金流入不变。如果纳税人采购13%税率商品且同时按照13%税率销售该商品的情形,在税率变化后,与上述原理相同,根据税率变化相应改变价格也不会影响现金净流入。

以上是一个理论上的模型,实务中价格制定的影响因素较多,如市场地位,市场行情,销售模式,企业规模,留抵情况等诸多复杂情形。

无论什么的复杂情况,可参照上述理论基础制定价格模型。

推荐阅读:《细说营改增减税给企业带来的变化》

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